Основные средства (ОС) как активы предприятия учитываются особым образом в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим методы отражения их стоимости в расходах организации.
Содержание
Понятие и критерии основных средств
| Критерий | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| Срок использования | Более 12 месяцев | Более 12 месяцев |
| Первоначальная стоимость | Без ограничений | От 100 000 рублей |
| Назначение | Для производства, управления или сдачи в аренду | Для извлечения дохода |
Способы учета стоимости ОС в расходах
Амортизация в бухгалтерском учете
- Линейный метод - равномерное списание
- Метод уменьшаемого остатка - ускоренное списание
- Метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования
- Метод списания пропорционально объему продукции
Амортизационная премия в налоговом учете
- Возможность единовременно списать до 30% стоимости
- Применяется только для некоторых групп ОС
- Остаток стоимости амортизируется обычным способом
Порядок отражения амортизации
| Операция | Бухгалтерская проводка |
| Начисление амортизации | Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02 |
| Выбытие ОС | Дт 02 Кт 01-выбытие |
Особые случаи учета
Учет ремонта и модернизации
- Затраты на ремонт списываются единовременно
- Затраты на модернизацию увеличивают стоимость ОС
- Капитальные вложения учитываются отдельно
Учет лизингового имущества
- При учете на балансе лизингополучателя - как собственное ОС
- При учете на балансе лизингодателя - как аренда
- Лизинговые платежи включают амортизационную составляющую
Налоговые нюансы учета ОС
| Система налогообложения | Особенности учета |
| ОСНО | Полный учет амортизации с применением амортизационной премии |
| УСН (Доходы минус расходы) | Учет стоимости ОС равными долями в течение года |
| ЕНВД | Не учитывается, кроме расчета налога на имущество |
Практические рекомендации
- Ведите инвентарные карточки по форме ОС-6
- Своевременно пересматривайте сроки полезного использования
- Разделяйте учет для целей бухгалтерского и налогового учета
- Проводите ежегодную инвентаризацию ОС
Правильный учет основных средств в расходах позволяет равномерно распределять их стоимость и оптимизировать налоговую нагрузку предприятия.
